Возможно ли списание налогов при банкротстве физлица: что простят

Процедура банкротства физического лица охватывает не только долги перед банками и микрофинансовыми организациями, но и задолженность перед Федеральной налоговой службой. Закон позволяет освободиться от налоговых обязательств, накопившихся до подачи заявления в суд, если у гражданина нет возможности их погасить. Разберем, какие налоги подлежат списанию, какие останутся и как ведет себя ФНС в ходе процедуры.

Какие налоги можно списать при банкротстве физического лица

Арбитражный суд освобождает гражданина от налоговых долгов, возникших до возбуждения дела о банкротстве. Вместе с основной задолженностью аннулируются пени и штрафы. В перечень списываемых налогов входят:

• Налог на имущество физических лиц – начисляется за владение квартирой, домом, гаражом или коммерческим помещением.
• Земельный налог – для собственников земельных участков.
• Транспортный налог – на автомобили, мотоциклы, катера и другие зарегистрированные транспортные средства.
• НДФЛ – задолженность по декларации 3-НДФЛ, например, при продаже квартиры раньше минимального срока владения или сдаче недвижимости в аренду.
• Налог на профессиональный доход (НПД) – долги самозанятых.
• Налоги ИП – недоимки по УСН, патенту, страховые взносы на самого предпринимателя.
• Водный налог – при лицензируемом использовании водных объектов.

Суд не выбирает отдельные долги – списываются все обязательства разом, включая кредиты, микрозаймы и коммунальные платежи.

Какие налоговые долги остаются после процедуры

Налоговые обязательства, возникшие после принятия судом заявления о банкротстве, признаются текущими платежами. Они не подлежат списанию и должны погашаться в ходе процедуры. Например, если заявление принято в сентябре, налог за август попадет в реестр и, скорее всего, будет списан, а начисления за сентябрь и последующие месяцы становятся текущими – их придется уплатить полностью.

Кроме текущих платежей, не освобождается от долгов гражданин, действия которого признаны недобросовестными. Если суд установит, что должник скрывал доходы или имущество, уклонялся от уплаты налогов либо заключал фиктивные сделки, списание не применяется.

Как ФНС участвует в деле о банкротстве гражданина

Налоговая служба выступает в процедуре как обычный кредитор. Ее включают в реестр требований третьей очереди – наравне с банками и МФО. ФНС голосует на собраниях кредиторов и получает свою долю от реализации имущества должника.

Преимущество налоговой – доступ к обширной информации о должнике: его доходах, счетах, имуществе и сделках. Это позволяет ей быстрее других кредиторов выявлять подозрительные операции. ФНС вправе инициировать банкротство физического лица, если задолженность превышает 500 000 рублей, а просрочка длится более трех месяцев.

Условия для списания задолженности по налогам

Чтобы списать налоговые задолженности, они должны возникнуть до того, как будет подано заявление о банкротстве. Подать заявление выгоднее после наступления срока уплаты налога. Например, имущественные налоги за прошлый год нужно перечислить до 1 декабря текущего года – соответственно, начинать процедуру целесообразно после этой даты, чтобы долг попал в реестр.

Внесудебное банкротство через МФЦ доступно при общей сумме долгов от 25 000 до 1 000 000 рублей. Ключевое условие – завершение исполнительного производства из-за отсутствия имущества у должника (п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»). Новые специальные основания применяются для граждан, чей единственный доход – пенсия или пособие на ребенка, и исполнительный документ был предъявлен к исполнению, но остался неисполненным.

Судебное банкротство возможно при любой сумме задолженности. Гражданин имеет право обратиться с заявлением, если понимает, что не способен расплатиться с кредиторами в срок. Обязанность обратиться в суд возникает, когда общий долг превышает 500 000 рублей.

Порядок списания: судебное и внесудебное банкротство

После подачи заявления суд назначает финансового управляющего, который формирует реестр требований и проводит опись имущества. Затем начинается процесс реструктуризации задолженностей или продажи имущества. Текущие платежи (включая налоги, начисленные после начала процедуры банкротства) удовлетворяются в порядке отдельной очереди, установленной ст. 134 ФЗ-127. Налоги как текущие платежи относятся к четвертой очереди, которая исполняется после оплаты судебных расходов, вознаграждения управляющего, а также второй и третьей очередей текущих платежей.

После того как суд постановит завершить процедуру реализации имущества и освободить от долгов, налоговый орган автоматически спишет задолженность как безнадежную к взысканию.

Особенности банкротства с налоговыми долгами для ИП

Для индивидуального предпринимателя процедура проходит по тем же правилам, но с важными нюансами. Все долги – личные и предпринимательские – объединяются. Списанию подлежат недоимки по налогам (УСН, патент, НДФЛ), страховые взносы, пени и штрафы. Не списывается задолженность по зарплате перед бывшими сотрудниками.

Закон разрешает закрыть ИП до начала процедуры, даже если есть долги перед налоговой. После этого предпринимательская задолженность переходит на физическое лицо. Обычно ИП закрывают перед банкротством, чтобы пройти процедуру как обычный гражданин: это упрощает процесс и сокращает сроки. После банкротства бывший предприниматель в течение пяти лет со дня завершения процедуры реализации имущества гражданин не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Если налоговые долги стали неподъемными, а самостоятельные попытки договориться с ФНС не дают результата, процедура банкротства остается законным способом решения проблемы. Чтобы оценить перспективы вашего дела и подобрать правильную стратегию, запишитесь на консультацию в компанию «Бизнес-Юрист» по телефонам +7 964 726 74 72, +7 800 222 26 94 или напишите в Telegram.