Россия
Решение налогового органа о взыскании задолженности – это ненормативный акт, на основании которого происходит бесспорное списание недоимки, пеней и штрафов с банковских счетов плательщика. Документ выносится, если налогоплательщик не исполнил требование об уплате в установленный срок, и подлежит оспариванию при наличии процедурных нарушений либо ошибок в расчете суммы.
Когда ИФНС выносит решение о взыскании задолженности
Основанием для принудительного взыскания выступает отрицательное сальдо единого налогового счета. Сначала инспекция направляет требование об уплате, на добровольное погашение которого отводится восемь рабочих дней. Если долг остается непогашенным, ИФНС выносит решение.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей срок принятия такого документа – 2 месяца после истечения периода, отведенного на добровольное исполнение требования. Если инспекция пропускает этот срок, дальнейшее взыскание возможно только через суд.
В отношении физических лиц с 2023 года действует внесудебный порядок: налоговый орган принимает решение о взыскании за счет денег на счетах и электронных кошельках. Когда средств недостаточно, а сумма превышает десять тысяч рублей, взыскание переносится в судебную плоскость, после чего подключаются приставы. Если решение вынесено за рамками двухмесячного срока, оно признается недействительным и подлежит отмене.
Какие акты налогового органа можно обжаловать
Оспариванию подлежат любые ненормативные документы, а также действия или бездействие должностных лиц, нарушающие права плательщика. В рамках процедуры взыскания обжаловать можно:
- решение о взыскании задолженности за счет денежных средств;
- требование об уплате налога, пеней или штрафа;
- решение о приостановлении операций по банковским счетам;
- инкассовые поручения, направленные в банк для безакцептного списания;
- действия или бездействие сотрудников инспекции при осуществлении взыскания.
Перечисленные акты оспариваются по единым правилам Налогового кодекса РФ.
Досудебный порядок оспаривания решения
До обращения в суд обязательно подается жалоба в вышестоящий налоговый орган. Документ направляется через ту инспекцию, чье решение оспаривается, а она в трехдневный срок передает его в региональное управление ФНС.
Сроки подачи жалобы в вышестоящий орган. Апелляционная жалоба на не вступившее в силу решение подается в течение одного месяца с момента его получения. Если акт уже действует, для обычной жалобы отводится один год с даты вынесения решения или с момента, когда плательщик узнал о нарушении своих прав. Пропущенный по уважительным причинам срок восстанавливается по ходатайству заявителя.
Форма и содержание жалобы. Документ составляется письменно или электронно. В нем указываются данные заявителя, реквизиты оспариваемого документа, аргументы со ссылками на законодательство и требования. К обращению прикладываются документы, подтверждающие позицию. Если прилагаются новые доказательства, которые не предоставлялись ранее, потребуется обосновать уважительность причин их отсутствия.
Упрощенный порядок по ст. 140.1 НК РФ. С 2025 года для отдельных категорий споров действует упрощенный механизм. Жалоба подается в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а рассматривается той же инспекцией, чей акт оспаривается. Срок разбора – семь рабочих дней. При согласии с доводами заявителя налоговый орган самостоятельно исправляет допущенное нарушение. Если инспекция отказывает, жалоба перенаправляется в вышестоящий орган для стандартного рассмотрения. Упрощенный порядок применим, в частности, к решениям о взыскании, блокировке счетов и отказам в возврате переплаты, однако не распространяется на акты по итогам камеральных и выездных проверок.
Как отменить решение налоговой через суд
Если досудебная жалоба отклонена или не рассмотрена в срок, налогоплательщик вправе обратиться в суд.
Подготовка административного иска. Организации и индивидуальные предприниматели подают заявление в арбитражный суд, физические лица – в суд общей юрисдикции. Иск должен содержать описание обстоятельств, правовое обоснование незаконности решения и доказательства соблюдения досудебного порядка. К заявлению прилагаются копии обжалуемых актов, отказ вышестоящего органа и документы, подтверждающие позицию истца.
Обеспечительные меры на период спора. На период разбирательства заявитель вправе ходатайствовать о приостановлении исполнения решения. Суд может запретить списание средств до оглашения окончательного вердикта. Такие просьбы чаще удовлетворяются, если истец предлагает встречное обеспечение, например банковскую гарантию.
Сроки обращения в суд. Подать иск можно в течение трех месяцев со дня получения решения по досудебной жалобе либо с даты, когда истек срок ее рассмотрения. Пропущенный период восстанавливается при наличии объективных препятствий.
Что делать, если отменить решение не удалось
Когда обжалование не принесло результата, решение остается в силе, и банк производит бесспорное списание задолженности со счетов плательщика. При нехватке средств документы передаются судебным приставам для обращения взыскания на имущество.
В такой ситуации можно подать в инспекцию заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки по уплате налога. Отсрочка дается на срок до одного года, рассрочка – до трех лет. Основанием служат временная неплатежеспособность, стихийное бедствие или иные обстоятельства, перечисленные в статье 64 НК РФ.
Если налоговая задолженность накопилась одновременно с кредитными и иными обязательствами, а совокупный объем требований превышает способность к погашению, закон допускает списание долгов через процедуру банкротства. Недоимки, пени и штрафы, возникшие до возбуждения дела, аннулируются наравне с требованиями прочих кредиторов.
Когда самостоятельные попытки оспорить акты инспекции или урегулировать долг не дают результата, процедура банкротства остается законным способом освободиться от непосильных обязательств. Для консультации по вопросам банкротства и списания налоговых долгов можно обратиться в компанию «Бизнес-Юрист» по телефонам +7 964 726 74 72, +7 800 222 26 94 или в Telegram.
